Параграф 1 Главы 5 Об утверждении перечня юридических лиц, основными видами деятельности которых являются осуществление заемных операций или выкуп прав требования, сто процентов голосующих акций (долей) которых принадлежат национальному управляющему холдингу, имеющих право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ), правил его формирования и Правил создания провизий (резервов). Порядок создания провизий (резервов)

Пункт 87. Банк создает провизии (резервы) под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международным стандартом финансовой отчетности № 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО № 9) и в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Пункт 88. Провизии (резервы) создаются в соответствии с методикой расчета провизий (резервов), утвержденной исполнительным органом банка (далее - методика).

Пункт 89. Для целей формирования провизий (резервов) различаются три стадии обесценения индивидуальных активов, а также созданные или приобретенные кредитно-обесцененные активы (далее - POCI-активы):

Пункт 90. Расчет провизий (резервов) по индивидуальным активам, не являющимся POCI-активами, предусматривает выполнение следующих этапов:

1) определение стадии индивидуального актива, а именно:
2) размер провизий (резервов) приравнивается к размеру ожидаемых и имеющихся кредитных убытков на отчетную дату.

Пункт 91. Для целей расчета вероятности возникновения дефолта банком используется внутренняя рейтинговая модель, утвержденная уполномоченным органом банка, разработанная и протестированная с участием международных организаций (экспертов) в области моделирования рейтинговых оценок или их специализированных подразделений. международными организациями (экспертами) в области моделирования рейтинговых оценок признаются:

Пункт 92. Для целей расчета уровня возможных потерь при дефолте (Loss Given Default, LGD) банк использует модель (-и) LGD, утвержденную (-ые) уполномоченным органом банка, разработанную (-ые) и протестированную (-ые) с участием международных организаций (экспертов) или их специализированными подразделениями в области моделирования.

Пункт 93. Для целей расчета суммы требований при дефолте (Exposure at Default EAD) банк применяет модели оценки компонентов кредитного риска в соответствии с моделью EAD расчета суммы требований при дефолте, утвержденной уполномоченным органом банка.

Пункт 94. Индивидуальный актив является кредитно-обесцененным, когда происходят одно или несколько событий, которые оказывают негативное влияние на расчетные будущие денежные потоки по такому индивидуальному активу. Объективным подтверждением кредитного обесценения индивидуального актива являются, в частности, наблюдаемые данные о следующих событиях:

1) нарушение условий договора, в частности, дефолт или просрочка платежей (основного долга и/или вознаграждения) сроком свыше 90 календарных дней в банке и/или других финансовых организациях на отчетную дату;
2) реструктуризация в связи с финансовыми затруднениями контрагента;
3) наличие у банка информации об обстоятельствах форс-мажора, а также иных, которые нанесли контрагенту существенный материальный ущерб или не позволяют ему продолжать свою деятельность, включая информацию о лишении/приостановлении лицензии на виды деятельности или коммерческой деятельности контрагента;
4) наличие обоснованной и подтверждаемой информации о высокой вероятности банкротства или иного рода финансовой реорганизации, а также вовлеченности в судебные разбирательства контрагента, которые могут ухудшить его финансовое состояние;
5) исчезновение активного рынка для данного индивидуального актива в результате значительных финансовых затруднений контрагента.

Пункт 95. По индивидуальным активам, по которым подтверждены объективные признаки кредитного обесценения и сумма дисконтированных ожидаемых денежных потоков превышает валовую балансовую стоимость индивидуального актива, рассчитываются кредитные убытки, равные ожидаемым кредитным убыткам за весь срок.

Пункт 96. Индивидуальные активы, отнесенные в стадию № 3, переходят в стадию № 2 при отсутствии признаков кредитного обесценения, а также при выполнении одного или нескольких из следующих условий:

1) погашение контрагентом задолженности, которое приводит к снижению валовой балансовой стоимости до уровня равной или ниже суммы задолженности на дату отнесения индивидуального актива в стадию № 3 (операции взаиморасчетов договором цессии в учет не берутся);
2) истечение периода стабилизации (карантина), составляющего:

Пункт 97. Индивидуальный актив относится в стадию № 2, если отсутствуют объективные признаки кредитного обесценения на отчетную дату, но по данному индивидуальному активу на отчетную дату произошло значительное увеличение кредитного риска с даты первоначального признания финансового инструмента.

Пункт 98. Увеличение кредитного риска определяется следующим образом:

1) по каждому индивидуальному активу оценивается изменение риска наступления дефолта на протяжении ожидаемого срока действия финансового инструмента путем сравнения риска наступления дефолта по финансовому активу с риском наступления дефолта на дату первоначального признания;
2) анализируется обоснованная и подтверждаемая информация, доступная без чрезмерных затрат и усилий, которая указывает на значительное увеличение кредитного риска с момента первоначального признания.

Пункт 99. Критериями значительного увеличения кредитного риска являются:

1) снижение внутреннего/внешнего рейтинга индивидуального актива по сравнению с датой первоначального признания на:
2) нарушение условий договора, в частности, просрочка платежей (основного долга и/или вознаграждения) сроком свыше 30 календарных дней в банке и/или других финансовых организациях на отчетную дату;
3) значительные изменения стоимости обеспечения по обязательству или качества гарантий или механизмов повышения кредитного качества, предоставленных третьими сторонами, которые привели к недостатку обеспечения по индивидуальному активу на основании расчета достаточности обеспечения, что может уменьшить экономический стимул для контрагента осуществлять контрактные платежи, предусмотренные договором, или иным обоснованным образом повлияют на вероятность наступления дефолта;
4) контрагент имеет задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по обязательным пенсионным взносам, по обязательным социальным отчислениям на отчетную дату сроком свыше 30 календарных дней (для резидентов Республики Казахстан), которая привела/может привести к неисполнению контрагентом финансовых обязательств перед банком;
5) иное суждение, при котором банк считает, что существует значительный риск неблагоприятного влияния на ожидаемые будущие денежные потоки.

Пункт 100. При отсутствии критериев значительного увеличения кредитного риска на отчетную дату и соблюдении периода стабилизации (карантина) в течение 3 месяцев с даты исчезновения критериев увеличения кредитного риска индивидуальный актив может быть переведен в стадию № 1 и расчет кредитных убытков производится на основании 12-месячных ожидаемых кредитных убытков.

Пункт 101. Индивидуальный актив относится в стадию № 1, если отсутствуют объективные признаки кредитного обесценения и по данному индивидуальному активу не произошло значительное увеличение кредитного риска с даты первоначального признания финансового инструмента.

Пункт 102. Активы, которые являются кредитно-обесцененными финансовыми активами на момент первоначального признания, не имеют провизий (резервов) под обесценение. Вместо этого величина ожидаемых кредитных убытков по ним за весь срок включается в расчет эффективной процентной ставки.