1. Настоящие Правила осуществления контроля за использованием бюджетных кредитов по целевому назначению и наличием обеспечения исполнения обязательств по нему (далее – Правила) разработан в реализацию пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Республики Казахстан и определяют порядок осуществления контроля за использованием бюджетных кредитов по целевому назначению и наличию обеспечения исполнения обязательств по нему.
2. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
1) эффективность использования средств бюджетного кредита – соотношение фактически достигнутых результатов с запланированными, с учетом использованных для их достижения ресурсов и отраслевых особенностей планов развития администратора бюджетной программы;
2) контроль целевого использования бюджетных кредитов – система мероприятий (камеральный контроль, аудит), направленных на проверку соответствия фактического использования бюджетных кредитов установленным требованиям и их целям;
3) мониторинг использования бюджетных кредитов – это процесс регулярного наблюдения, сбора и анализа информации о расходовании средств бюджетного кредита, достижения показателей прямого и конечного результатов, с целью оценки эффективности использования средств бюджетного кредита;
4) интегрированная автоматизированная информационная система "е-Минфин" (далее – ИАИС "е-Минфин") – информационная система, предназначенная для комплексной автоматизации бизнес-процессов Министерства финансов Республики Казахстан по исполнению государственных функций и предоставлению государственных услуг;
5) кредитор – сторона кредитного договора, предоставляющая бюджетный кредит в соответствии с бюджетным и гражданским законодательством Республики Казахстан;
6) заемщик – сторона кредитного договора, получающая бюджетный кредит, которая несет обязательства по погашению основного долга и выплате вознаграждения, а также других платежей в соответствии с кредитным договором;
7) информационная система заемщика/поверенного (агента) – организационно-упорядоченная совокупность информационно-коммуникационных технологий, обслуживающего персонала и технической документации, реализующих определенные технологические действия посредством информационного взаимодействия и предназначенных для решения конкретных функциональных задач;
8) поверенный (агент) – лицо, которое на основе договора поручения совершает от имени и за счет кредитора (доверителя) или администратора бюджетной программы и в соответствии с его указаниями определенные поручения, связанные с бюджетным кредитованием;
9) конечный заемщик – конечный получатель бюджетного кредита, предоставляемого ему на условиях, определенных кредитором или финансовым агентством;
10) риск – вероятность нецелевого использования бюджетного кредита заемщиком;
12) система управления рисками – процесс, основанный на оценке степени (уровня) рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые кредитором, заемщиком/поверенным (агентом) в целях выявления и предупреждения риска нецелевого использования бюджетных кредитов.
3. Контроль за целевым использованием бюджетного кредита и наличием обеспечения исполнения обязательств по нему осуществляется органом государственного аудита и финансового контроля с использованием ИАИС "е-Минфин", администратором бюджетной программы, кредитором и (или) поверенным (агентом) с использованием информационной системы поверенного (агента).
Администраторами бюджетных программ самостоятельно устанавливаются дополнительные требования по проведению контроля бюджетного кредитования, кроме контрольных функции, определенных поверенным (агентом) на основании оценки степени рисков согласно Приложению 2 к настоящему Приказу по предоставлению бюджетных кредитов, в том числе перечень документов, необходимых при их представлении, в том числе с введением системы управления рисками в течение 3 (трех) месяцев с момента выделения бюджетных кредитов согласно приказу администратора бюджетных программ.
4. При отсутствии информационной системы у поверенного (агента) контроль за целевым использованием бюджетного кредита и наличием обеспечения исполнения обязательств по нему осуществляется органом государственного аудита и финансового контроля согласно представленных документов, подтверждающих целевое расходование кредитных средств.
5. Контроль целевого использования бюджетного кредита конечным заемщиком осуществляется заемщиком/поверенным (агентом) в информационной системе путем проведения анализа информации, предусмотренной пунктом 6 настоящих Правил.
6. Анализ целевого использования бюджетного кредита конечным заемщиком проводится по следующей информации:
1) заявки на получение кредита;
2) первичных документов, подтверждающих целевое использование бюджетного кредита (договора с поставщиками, платежные документы, электронные счета фактуры, зарегистрированные через информационную систему органов государственных доходов; таможенных документов, содержащие сведения о товарах и иные сведения необходимые для выпуска товаров (таможенная декларация); заявление о ввозе товаров);
3) результатов мониторинга использования бюджетных кредитов и формирования регулярной отчетности.
4) исполнения условий кредитного договора;
5) изменений в правовом статусе заемщика, а также контроль за отсутствием обременений третьих лиц на залоговое имущество.
7. При отсутствии у заемщика/поверенного (агента) информационной системы контроль целевого использования бюджетного кредита конечным заемщиком осуществляется согласно представленной информации, указанной в пункте 6 настоящих Правил нарочно либо электронным способом.
8. Для проведения контроля орган государственного аудита и финансового контроля, администратор бюджетной программы, кредитор и (или) поверенный (агент) вправе запрашивать дополнительные документы, подтверждающие целевое использование бюджетных кредитов, выданных на реализацию проекта.
9. Конечный заемщик подлежит оценке по степени (уровня) риска для оценки эффективности реализации бюджетной программы. Критерии степени (уровня) риска для категорирования, применяемые в отношении конечного заемщика:
наличие/отсутствие дохода от предпринимательской деятельности;
наличие/отсутствие уплаты налогов от предпринимательской деятельности и их динамику после получения бюджетного кредита;
наличие/отсутствие наемных работников;
динамика производства продукции;
статус экономической активности заемщика (действующий, приостановлен, закрыт);
отраслевые критерии риска с учетом целевого назначения бюджетного кредита.
10. Для оценки степени рисков заемщиком/поверенным (агентом) используются следующие источники информации:
1) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых конечным заемщиком, в том числе посредством автоматизированных систем;
2) результаты анализа сведений, представляемых уполномоченными органами и организациями, в том числе сведений информационных систем отраслевых ведомств.
11. Контроль за целевым использованием поверенным (агентом)/заемщиком бюджетного кредита осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле.
12. Использованные не по целевому назначению суммы бюджетных кредитов согласно аудиторскому заключению, принимаемому по результатам государственного аудита, подлежат обязательному возврату в вышестоящий бюджет, выделивший данные кредиты, не позднее месяца после подписания аудиторского заключения, принимаемого по результатам государственного аудита, в порядке, определенном центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.