1. Настоящий упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, а также условия отнесения налогоплательщиков к отдельным категориям налогоплательщиков, к которым применяется упрощенный порядок прекращения деятельности (далее – Порядок) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности индивидуальными предпринимателями одновременно соответствующими следующим условиям:
1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;
3) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 104 Налогового кодекса;
4) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
5) исполнившие обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за налоговый период, предшествующий ликвидационной отчетности;
6) не имеющие неисполненные уведомления, в том числе уведомления по результатам камерального контроля;
7) не имеющие открытых банковских счетов.
При этом подпункты 1), 2), 3), 5) и 6) части первой настоящего пункта применяются к индивидуальным предпринимателям, соответствующим условиям в течение срока исковой давности, до даты подачи налогового заявления на прекращение деятельности.
2. В рамках настоящих Правил используется понятие уполномоченный орган. Под уполномоченным органом понимается Комитет государственных доходов Республики Казахстан – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет (далее – уполномоченный орган).
3. Индивидуальные предприниматели, соответствующие условиям, определенным пунктом 2 настоящего Порядка, представляют в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса в орган государственных доходов по месту нахождения (далее – ОГД):
1) налоговое заявление на прекращение деятельности по форме согласно приложению 6 к настоящему приказу (далее – налоговое заявление на прекращение);
2) ликвидационную налоговую отчетность;
3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном пунктом 4 статьи 111 Налогового кодекса.
Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины, представляется индивидуальным предпринимателем, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в ОГД.
4. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление на прекращение, до даты представления такого заявления.
В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
5. Результат обработки о приеме или в отказе в приеме налогового заявления на прекращение, направляется индивидуальному предпринимателю в день представления указанного заявления в соответствии со статьей 51 Налогового кодекса.
6. При прекращении деятельности в упрощенном порядке уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления в ОГД ликвидационной налоговой отчетности.
В случае если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
7. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя считается исполненным по истечении 10 (десяти) календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности, при условии отражения сумм, указанных в данной отчетности, на лицевом счете налогоплательщика и отсутствия задолженности по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.
8. В случае представления ликвидационной налоговой отчетности с отсутствием доходов и обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, сроком исполнения указанных обязательств считается день, следующий за днем представления ликвидационной налоговой отчетности.
9. Обработка налогового заявления о прекращении в упрощенном порядке осуществляется информационными системами (объектами информатизации) ОГД в автоматическом режиме согласно форматно-логическому контролю в соответствии с условиями, приведенными в пункте 1 настоящего Порядка.
10. ОГД не позднее одного дня, следующего за днем исполнения налогового обязательства, предусмотренного пунктами 7 или 8 настоящего Порядка осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
11. Физическое лицо получает подтверждение о снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 51 Налогового кодекса.
12. ОГД проводит налоговое администрирование деятельности индивидуального предпринимателя после прекращения такой деятельности физическим лицом в упрощенном порядке в пределах срока в соответствии со статьей 65 Налогового кодекса.
При выявлении ОГД расхождений (нарушений) по деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, физическое лицо в соответствии с пунктом 6 статьи 76 Налогового кодекса:
1) исчисляет налоговые обязательства по налогам, платежам в бюджет и социальные обязательств в соответствии с главой 5 Налогового кодекса Республики Казахстан, разделом 4 Социального кодекса Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс) и главой 6 Закона Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" (далее – Закон ОСМС), действовавшими на момент осуществления такой деятельности;
2) исполняет налоговые обязательства и социальное обязательство в соответствии с главой 5 Налогового кодекса Республики Казахстан, разделом 4 Социального кодекса и главой 6 Закона ОСМС.